Податки та платежі в гемблінгу України у 2026 році: що сплачують оператори й гравці
Після переходу регуляторних функцій від КРАІЛ до PlayCity і запуску/оновлення правил для ДСОМ (Державної системи онлайн-моніторингу) ринок азартних ігор в Україні рухається в бік більш прозорої фінансової моделі: з чіткішими реєстрами, кращим контролем операцій і сильнішим фокусом на податках та звітності. Це важливо і для бізнесу (ліцензіатів), і для гравців (оподаткування виграшів).
Нижче — практичний «скелет» податкової моделі 2025 року: що є податками, що є ліцензійними платежами, і як саме PlayCity + ДСОМ впливають на контроль.
Ключові терміни: GGR, «податок на дохід» (GGRT) і «податок на прибуток»
У публічних обговореннях часто плутають три різні речі:
Податок на прибуток підприємств — базова ставка 18% для бізнесу (загальний податок на прибуток).
Податок на дохід у сфері азартних ігор (GGRT / «податок на GGR») — спеціальний режим для організаторів азартних ігор: ставка залежить від виду діяльності (детальніше нижче). ДПС прямо описує, що паралельно з податком на прибуток застосовуються ставки податку на дохід за п. 136.4 ПКУ.
GGR (gross gaming revenue) в українській податковій логіці близький до принципу: ставки мінус виплати гравцям (для певних видів діяльності). У матеріалі ДПС це формулюється як «дохід … зменшений на суму виплачених виплат гравцю».
Податки для ліцензійного оператора: що і за якими ставками
Податок на прибуток (CIT): 18%
Це загальний податок на прибуток підприємств (базова ставка 18%). Він застосовується до фінансового результату за правилами ПКУ.
Податок на дохід (GGRT): 10% або 18% — залежно від сегмента
За роз’ясненням ДПС, паралельно з податком на прибуток організатори азартних ігор сплачують податок на дохід за ставками:
10% — від доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів (пп. 136.4.1 ПКУ).
18% — від доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор (крім залів гральних автоматів), зменшеного на суму виплачених виплат гравцю (пп. 136.4.2 ПКУ).
Простими словами: онлайн-казино / казино / букмекер / покер онлайн — це здебільшого «група 18%», а зали слотів — «група 10%» (за логікою ставки податку на дохід).
Ліцензійні платежі не є податками
Ліцензійні платежі — це плата державі за право працювати (отримати/підтримувати ліцензію). Податки — це обов’язкові платежі з діяльності/доходів.
Часта помилка в дискусіях: «ми вже заплатили ліцензію, навіщо ще податки». У правовій логіці це різні речі: ліцензія — про допуск на ринок, податки — про фіскальну модель роботи на ринку.
Податки для гравця: ПДФО + військовий збір з виграшу
ПДФО (податок на доходи фізосіб): 18%
Порядок оподаткування виграшів/призів (не лотерейних) у ПКУ прив’язаний до загального порядку оподаткування з ставкою 18% ПДФО — це прямо наводять матеріали ДПС з посиланням на пп. 170.6.3 та п. 167.1 ПКУ.
Військовий збір: 5% (актуально для 2026)
Ставка військового збору була підвищена до 5% (зміни набули чинності з 1 грудня 2024 року, що прямо пояснює ДПС у новинах/коментарях).
Хто утримує податки з виграшу
У загальному правилі для виграшів податковим агентом є особа, яка здійснює нарахування (виплату) (тобто організатор/оператор при виплаті). Це відображено в роз’ясненнях ДПС щодо пп. 170.6.1 ПКУ.
Приклад:
Виграш: 20 000 грн
ПДФО 18%: 20 000 × 0.18 = 3 600 грн
Військовий збір 5%: 20 000 × 0.05 = 1 000 грн
Разом податків: 4 600 грн
«На руки»: 15 400 грн
Як PlayCity і ДСОМ підсилюють податковий контроль
Ключова зміна не стільки у ставках, скільки в технологічній можливості контролю.
У Порядку функціонування ДСОМ прямо закладено, що система має забезпечувати передачу/прийом даних для контролю за дотриманням податкового законодавства.
Також визначено доступи користувачів: уповноважені посадові особи ДПС мають доступ до результатів діяльності організаторів, і (важливо) — до персоніфікованих даних гравців, інформації про всі операції гравців та розрахунки між гравцями й організаторами.
Що це означає на практиці для ринку:
легальному бізнесу складніше «губити» обороти/операції в звітності;
простіше зіставляти транзакції, виплати, GGR-логіку та податкові зобов’язання;
контроль зміщується від “паперових перевірок” до data-driven моделі.
FAQ
Чи треба гравцю подавати декларацію, якщо виграш виплатив ліцензійний український оператор?
У типових кейсах оператор як податковий агент утримує податки під час виплати (за правилами 170.6).
(Окремі нетипові ситуації залежать від джерела доходу/статусу виплати.)
Чому навколо теми «подвійного оподаткування» стільки шуму?
Бо одночасно існує податок на прибуток + спеціальний податок на дохід (GGRT) для організаторів (10%/18%), і люди часто складають їх «в одну ставку», хоча механіка різна.
Руслан Дмуховський