Налоги и платежи в гемблинге Украины в 2026 году: что платят операторы и игроки

После перехода регуляторных функций от КРАИЛ к PlayCity и запуска/обновления правил для ДСОМ (Государственной системы онлайн‑мониторинга) рынок азартных игр в Украине движется в сторону более прозрачной финансовой модели: с более чёткими реестрами, лучшим контролем операций и более сильным фокусом на налогах и отчётности. Это важно и для бизнеса (лицензиатов), и для игроков (налогообложение выигрышей).

Ниже — практический «скелет» налоговой модели 2025 года: что является налогами, что является лицензионными платежами и как именно PlayCity + ДСОМ влияют на контроль.

Ключевые термины: GGR, «налог на доход» (GGRT) и «налог на прибыль»

В публичных обсуждениях часто путают три разные вещи:

• Налог на прибыль предприятий — базовая ставка 18% для бизнеса (общий налог на прибыль).

• Налог на доход в сфере азартных игр (GGRT / «налог на GGR») — специальный режим для организаторов азартных игр: ставка зависит от вида деятельности (подробнее ниже). ГНС прямо описывает, что параллельно с налогом на прибыль применяются ставки налога на доход по п. 136.4 НКУ.

• GGR (gross gaming revenue) в украинской налоговой логике близок к принципу: ставки минус выплаты игрокам (для определённых видов деятельности). В материалах ГНС это формулируется как «доход … уменьшенный на сумму выплаченных выплат игроку».

Налоги для лицензированного оператора: что и по каким ставкам

Налог на прибыль (CIT): 18%

Это общий налог на прибыль предприятий (базовая ставка 18%). Он применяется к финансовому результату по правилам НКУ.

Налог на доход (GGRT): 10% или 18% — в зависимости от сегмента

По разъяснению ГНС параллельно с налогом на прибыль организаторы азартных игр платят налог на доход по ставкам:

• 10% — от дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов (пп. 136.4.1 НКУ).

• 18% — от дохода, полученного от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр (кроме залов игровых автоматов), уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку (пп. 136.4.2 НКУ).

Простыми словами: онлайн‑казино / казино / букмекер / онлайн‑покер — это в основном «группа 18%», а залы слотов — «группа 10%» (по логике ставки налога на доход).

Лицензионные платежи — не налоги

Лицензионные платежи — это плата государству за право работать (получить/поддерживать лицензию). Налоги — это обязательные платежи с деятельности/доходов.

Частая ошибка в дискуссиях: «мы уже заплатили лицензию, зачем ещё налоги». В правовой логике это разные вещи: лицензия — про допуск на рынок, налоги — про фискальную модель работы на рынке.

Налоги для игрока: НДФЛ + военный сбор с выигрыша

НДФЛ (налог на доходы физлиц): 18%

Порядок налогообложения выигрышей/призов (не лотерейных) в НКУ привязан к общему порядку налогообложения по ставке 18% НДФЛ — это приводят материалы ГНС со ссылкой на пп. 170.6.3 и п. 167.1 НКУ.

Военный сбор: 5% (актуально для 2026)

Ставка военного сбора была повышена до 5% (изменения вступили в силу с 1 декабря 2024 года, что прямо объясняет ГНС в новостях/комментариях).

Кто удерживает налоги с выигрыша

По общему правилу для выигрышей налоговым агентом является лицо, которое осуществляет начисление (выплату) (то есть организатор/оператор при выплате). Это отражено в разъяснениях ГНС относительно пп. 170.6.1 НКУ.

Пример

Выигрыш: 20 000 грн

• НДФЛ 18%: 20 000 × 0.18 = 3 600 грн

• Военный сбор 5%: 20 000 × 0.05 = 1 000 грн

Итого налогов: 4 600 грн

«На руки»: 15 400 грн

Как PlayCity и ДСОМ усиливают налоговый контроль

Ключевое изменение — не столько в ставках, сколько в технологической возможности контроля.

В Порядке функционирования ДСОМ прямо заложено, что система должна обеспечивать передачу/приём данных для контроля соблюдения налогового законодательства.

Также определены доступы пользователей: уполномоченные должностные лица ГНС имеют доступ к результатам деятельности организаторов и (важно) — к персонифицированным данным игроков, информации обо всех операциях игроков и расчётах между игроками и организаторами.

Что это означает на практике для рынка:

• легальному бизнесу сложнее «терять» обороты/операции в отчётности;

• проще сопоставлять транзакции, выплаты, GGR‑логику и налоговые обязательства;

• контроль смещается от «бумажных проверок» к data‑driven модели.

FAQ

Нужно ли игроку подавать декларацию, если выигрыш выплатил лицензированный украинский оператор?

В типичных кейсах оператор как налоговый агент удерживает налоги во время выплаты (по правилам 170.6).

(Отдельные нетипичные ситуации зависят от источника дохода/статуса выплаты.)

Почему вокруг темы «двойного налогообложения» столько шума?

Потому что одновременно существует налог на прибыль + специальный налог на доход (GGRT) для организаторов (10%/18%), и люди часто складывают их «в одну ставку», хотя механика разная.